Kính gửi BTC.
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng dịch vụ tư vấn với một cá nhân không đăng ký kinh doanh để tư vấn thuyết phục chủ đầu tư nhằm mục đích mua dự án năng lượng mặt trời Krong Pa2 với giá trị hợp đồng 4 tỷ.
Tại khoản 2.4 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính như sau :
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Tại Điểm a, Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”
Tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Căn cứ vào hợp đồng mà công ty đã ký với cá nhân trên và các văn bản pháp luật hướng dẫn về chi phí được trừ trên khi xác định thu nhập chịu thuế và quy định về thuế thu nhập cá nhân nêu trên, Công ty chúng tôi xin hỏi Quý Cục Thuế vấn đề sau:
- Trường hợp cá nhân có thu nhập trên muốn mua hoá đơn của cục thuế có được không ?
- Trường hợp nếu cục thuế không cấp hoá đơn với trường hợp trên, công ty thực hiện khấu trừ TNCN theo biểu 10% trước khi chi trả thu nhập thì đã đúng theo quy định chưa ? và khoản chi phí 4 tỷ nói trên đã đủ điều kiện là chi phí hợp lý của doanh nghiệp hay chưa ?
Xin chân thành cảm ơn Quý Cơ quan và chúng tôi mong sớm nhận được giải đáp thắc mắc từ Quý Cơ quan trong thời gian tới, để công ty chúng tôi có đủ căn cứ cụ thể để xác định nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định của pháp luật.
21/08/2020
