Căn cứ điểm b khoản 2
Điều 4 Thông tư 67/2022/TT-BTC ngày 7/11/2022 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng quỹ phát triển khoa học và
công nghệ của doanh nghiệp quy định:
“b)
Lãi suất tính tiền lãi phát sinh đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp thu hồi
tính trên phần Quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn
một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai năm theo quy
định tại khoản 2 Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12.”
Căn cứ khoản 2 Điều 17 Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định:
“2.
Trong thời hạn năm năm, kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng
mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh
nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng
không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.
Thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng
cho doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.
Lãi
suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là
lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi
và thời gian tính lãi là hai năm.
Lãi
suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích
là lãi phạt chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế và thời gian tính lãi
là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.”
Căn
cứ vào các quy định trên, nội dung công văn hỏi Cục Thuế tỉnh Lào Cai trả lời như
sau:
Trường hợp công ty bạn trích lập quỹ phát triển
khoa học và công nghệ nhưng không sử dụng hoặc không sử dụng hết 70% Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ trong thời hạn quy định thì doanh nghiệp phải nộp
ngân sách Nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã
trích lập quỹ mà không sử dụng và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh
nghiệp đó. Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử
dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm áp dụng tại thời
điểm thu hồi.
Quy
định mức lãi suất trái phiếu kho bạc kỳ hạn 1 năm đơn vị vui lòng liên hệ Kho bạc
Nhà nước tỉnh Lào Cai để được giải đáp.
Cục Thuế tỉnh Lào Cai trả lời Độc
giả được biết và thực hiện./.