Kính gửi Bộ Tài chính!
Hiên nay tôi đang làm trong đơn vị sự nghiệp văn hóa, xin được hỏi về một số nghiệp vụ sử dụng nguồn cải cách tiền lương còn vướng mắc như sau:
Câu 1: Trong năm 2019, đơn vị thu hoạt động dịch vụ bằng tiền mặt số tiền: 100 triệu đồng, đã chi các khoản chi phí bằng tiền mặt như sau: Chi phí trực tiếp phục vụ hoạt động thu: 40 triệu, chi công tác quản lý hoạt động dịch vụ: 20 triệu, trích nguồn cải cách tiền lương: 20 triệu và đã chi trả tiền lương tăng thêm cho CBVC 15 triệu
Đơn vị hạch toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC như sau:
1. Thu dịch vụ
Nợ 111/Có 531: 100 triệu đồng
2. Chi phục vụ hoạt động dịch vụ
Nợ TK 154: 40 triệu
Nợ TK 642: 20 triệu đồng
Có TK 111: 60 triệu đồng
3. Trích nguồn cải cách tiền lương:
Nợ TK4212/Có TK 468: 20 triệu đồng
4. Chi trả tiền lương tăng them từ nguồn cải cách tiền lương
a)Nợ TK 611/có TK 3341: 15 triệu đồng
b) Nợ TK 3341/Có TK 111: 15 triệu đồng
5. Cuối năm kết chuyển
a) Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định thặng dư/thâm hụt:
Nợ TK 9111/Có TK 611: 15 triệu đồng
Nợ TK 9112/ Có TK 642, 154: 60 triệu đồng
Nợ TK 531/ Có TK 9112: 100 triệu đồng
Nợ 9112/Có TK 4212: 40 triệu đồng
b) Kết chuyển số đã chi từ nguồn cải cách tiền lương trong năm:
Nợ TK 468/Có TK 4212: 15 triệu đồng
Nợ 4212/Có 9111: 15 triệu đồng
Nếu như vậy thì số thặng dư/thâm hụt trong năm (-) 15 triệu đồng do phát sinh trên TK 611 mà không có thu trên TK 511
Câu 2: Năm 2020, đơn vị chi trả tiền lương tăng thêm cho CBVC bằng tiền mặt từ nguồn cải cách tiền lương năm trước chuyển sang: 50 triệu
Đơn vị hạch toán như sau:
1. Chi trả tiền lương tăng thêm cho CBVC bằng tiền mặt
a)Nợ TK 611/Có TK 334: 50 triệu đồng
b) Nợ 334/Có 111: 50 triệu đồng
2. Cuối năm kết chuyển số đã chi từ nguồn cải cách tiền lương trong năm:
Nợ TK 9111/Có TK 611: 50 triệu đồng
Nợ TK 4211/Có TK 9111: 50 triệu đồng
Nợ TK 468/Có TK 4211: 50 triệu đồng
Theo hạch toán trên thì số thặng dư/thâm hụt sẽ (-) 50 triệu đồng do phát sinh trên TK 611 mà không có thu trên TK 511
Kính mong Bộ Tài Chính quan tâm hướng dẫn cho đơn vị các nghiệp vụ trên. Xin trân trọng cảm ơn!
21/10/2019
