Theo hướng dẫn của chế độ kế toán HCSN theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, khoản thu học phí được hạch toán ghi nhận vào TK 531- Doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ. Khoản chi phí của đơn vị từ nguồn thu học phí, tùy theo việc sử dụng cho các hoạt động của đơn vị để hạch toán các tài khoản chi phí có liên quan, ví dụ sử dụng TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang; TK 642- Chi phí quản lý của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, ...

Trường hợp đơn vị có nguồn thu học phí đến hết 2017 chưa sử dụng chuyển sang năm 2018 sử dụng tiếp, thì số dư được chuyển sang năm 2018 trên TK 421- Thăng dư (thâm hụt lũy kế).

Với số liệu trên thư hỏi của bạn đọc, thì báo cáo kết quả hoạt động trong năm 2018 sẽ thể hiện số liệu như sau: Doanh thu 200 triệu, chi phí 210 triệu, thâm hụt trong năm là 10 triệu (số thâm hụt này được bù đắp bởi nguồn thu học phí  2017 chưa sử dụng chuyển sang).