Căn cứ Luật
khoáng sản số 60/2010/QH12 ngày 17/11/2010;
- Tại Điều 17
quy định trách nhiệm bảo vệ khoáng sản của tổ chức, cá nhân:
“...
2. Tổ chức,
cá nhân sử dụng đất có trách nhiệm bảo vệ khoáng sản chưa khai thác trong diện
tích đất đang sử dụng; không được tự ý khai thác khoáng sản, trừ trường hợp quy
định tại điểm b khoản 2 Điều 64 của Luật này.
...”;
- Tại Điều 64
quy định khai thác khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường:
“1. Khoáng sản
làm vật liệu xây dựng thông thường bao gồm:
...
b)Đất sét làm
gạch, ngói theo tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật Việt Nam, các loại sét(trừ sét
bentonit, sét kaolin) không đủ tiêu chuẩn sản xuất gốm xây dựng, vật liệu chịu
lửa samot, xi măng theo tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật Việt Nam;
2. Tổ chức,
cá nhân khai thác khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường không phải đề
nghị cấp Giấy phép khai thác khoáng sản trong các trường hợp sau đây:
a) Khai thác
trong diện tích đất của dự án đầu tư xây dựng công trình đã được cơ quan quản
lý nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc cho phép đầu tư mà sản phẩm khai thác
chỉ được sử dụng cho xây dựng công trình đó.
Trước khi tiến
hành khai thác khoáng sản, tổ chức, cá nhân phải đăng ký khu vực, công suất, khối
lượng, phương pháp, thiết bị và kế hoạch khai thác tại Ủy ban nhân dân cấp tỉnh;
b) Khai thác
trong diện tích đất ở thuộc quyền sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân để xây dựng
các công trình của hộ gia đình, cá nhân trong diện tích đó.
...”;
Căn cứ Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
- Tại Điều 14
hướng dẫn khai thuế tài nguyên:
“1. Trách nhiệm
nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế
...
b) Tổ chức,
cá nhân thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá
nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên.
...”;
Căn cứ Điều 4
Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
“Điều 6. Các
khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các
khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi
khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi
thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi
có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi
nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản
chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.4. Chi phí
của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê
thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số
78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người
bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
...
- Mua đất,
đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
...
Bảng kê thu
mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền
của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác,
trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được
tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng
kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào
giá thị trường tại thời điểm mua hàng,
dịch vụ cùng
loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Căn cứ quy định
trên, nếu Công ty thu mua đất sét làm gạch (vật liệu xây dựng thông thường) đăng
ký nộp thuế tài nguyên thay cho hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra thì
thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp
công ty theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Khoản chi được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì phải đáp ứng các quy định về các
khoản chi được trừ tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính.
